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DIFERENCIA DE CUFIN A LA FECHA DE ENAJENACIÓN Y DE ADQUISICIÓN

DIFERENCIA DE CUFIN A LA FECHA DE ENAJENACIÓN Y DE ADQUISICIÓN

Tema: DIFERENCIA DE CUFIN A LA FECHA DE ENAJENACIÓN Y DE ADQUISICIÓN

09-Ene-2006 ContaMex.com Técnica, Fiscal
DIFERENCIA DE CUFIN A LA FECHA DE ENAJENACIÓN Y DE ADQUISICIÓN
 
PROPORCIÓN DE CUFIN ACTUALIZADA POR ACCIÓN DEL
CONTRIBUYENTE A LA FECHA DE ENAJENACIÓN.                                        $850,756

MENOS

PROPORCIÓN DE CUFIN ACTUALIZADA POR ACCIÓN DEL
CONTRIBUYENTE A LA FECHA DE ADQUISICÓN.                                          $476,936

IGUAL                   

DIFERENCIA DE CUFIN ACTUALIZADA.                                                         $373,820
b)        Al resultado que se obtenga conforme al inciso a) que antecede, se le restarán, las pérdidas fiscales pendientes de disminuir.

Determinación de las pérdidas fiscales pendientes de disminuir a la fecha de enajenación

 

Actualización de pérdidas


Pérdida

 

100,000

 

Factor de actualización

 

 

 

 

por

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1er F.A.

 

1.0323

 

INPC último mes del mismo ejercicio (diciembre 2004)

112.5500

1.0323

igual

 

 

 

INPC 1er mes de la 2a mitad del ejercicio (julio 2004)

109.0220

 

Pérdida act.

103,230

 

 

 

 

 

 

 

por

 

 

 

2a Actualización

 

 

 

 

2do F.A.

 

1.0114

 

 

 

 

 

 

 

igual

 

 

 

INPC fecha de enajenación (abril 2005)

113.8420

1.0114

Pérdida actualizada

104,406.82

 

INPC último mes del mismo ejercicio (diciembre 2004)

112.5500

 

 

Pérdida actualizada

Acciones de la empresa

Perdida por acción

Acciones del enajenante

Proporción de la pérdida pendiente de amortizar

104,407

100

1,044

26

$27,144

Monto original ajustado de las acciones propiedad del enajenante

Costo comprobado de adquisición actualizado

$597,600

Más:

 

Diferencias de CUFIN actualizadas

$373,820

Menos:

 

Proporción de pérdidas fiscales actualizadas pendientes de disminuir la fecha de enajenación

$27,144

Reembolsos pagados actualizados

 

UFIN negativa a la fecha de enajenación

 

Más

 

Pérdida fiscal a la fecha de adquisición act. y disminuida de utilidades fiscales

 

Igual:

 

Monto original ajustado de las acciones

$944,276

 

Determinación de la ganancia por la enajenación de acciones.

Precio de venta por acción

$45,000

Menos:

 

Costo promedio por acción

$36,318

Igual:

 

Resultado por acción

$8,682

Por:

 

Acciones enajenadas

18

Igual:

 

Ganancia por enajenación de las 18 acciones

$156,276

 

Determinación del impuesto Anual por enajenación de acciones

Determinación del Impuesto

 

 

 

Determinación del Subsidio Anual

 

 

 

 

 

 

 

 

Total de Ingresos Acumulables

     26,046.00

 

Base del impuesto

      26,046.00

(-)

Deducciones Personales

           -  

(-)

Limite Inferior Art. 178

        5,952.79

(=)

Base del Impuesto

     26,046.00

(=)

Excedente del Limite Inferior

      20,093.21

(-)

Límite Inferior art. 177

       5,952.79

(x)

% /excedente Art. 177

               0.10

(=)

Excedente / lim. Inferior

     20,093.21

(=)

Impuesto marginal

        2,009.32

(x)

% sobre excedente

              0.10

(x)

% /excedente Art. 178

               0.50

(=)

Impuesto Marginal

       2,009.32

(=)

Resultado

        1,004.66

(+)

Cuota Fija

          178.51

(+)

Cuota Fija

             89.32

(=)

Impuesto Determinado

       2,187.83

(=)

Subsidio Acreditable al 100%

        1,093.98

(-)

Subsidio Acreditable

       1,093.98

 

 

 

(=)

Impuesto Subsidiado

       1,093.95

 

 

 

(+)

Impuesto a ing. no acumulable

       5,469.66

 

 

 

(=)

ISR del ejercicio

       6,563.61

 

 

 

(-)

Pagos Provisionales del Ejercicio

     13,127.00

 

 

 

(-)

Retenciones

              -  

 

 

 

(=)

Impuesto a favor del Ejercicio

     $6,563.39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Determinación de Ingresos Acumulables

 

 

 

 

Ganancia por enajenación de acciones

    $156,276

(/)

Años transcurridos desde la adquisición y enajenación

6

(=)

Ganancia acumulable

      $26,046

 

Cálculo de impuesto anual de Ingresos no Acumulables

 

Determinación de la Tasa

 

 

 

 

 

 

 

 

Ganancia por enajenación de acciones

   156,276.00

 

Impuesto subsidiado

        1,093.95

(-)

Ganancia acumulable

     26,046.00

(/)

Ganancia acumulable

      26,046.00

(=)

Ganancia no acumulable

   130,230.00

(=)

Resultado

0.0420

(x)

Tasa

             4.20

(x)

100%

                100

(=)

Impuesto a ingresos no acumulables

       $5,469.66

(=)

Tasa

               4.20

 
Determinación del Pago Provisional realizado por el dictamen.

Ganancia por enajenación de acciones acumulable.

26,046.00

Menos:

 

Límite inferior.

5,952.85

Igual:

 

Excedente del límite inferior.

20,093.15

Por:

 

% aplicable sobre el excedente del límite inferior. 10%

10%

Igual:

 

Impuesto marginal.

2,009.31

Más:

 

Cuota fija.

178.56

Igual:

 

Impuesto s/ tarifa.

2,187.87

Por:

 

Número de años de tenencia accionaría.

6

Igual:

 

Pago provisional enterado por dictamen.

13,127.25