Época del aguinaldo

Diciembre-2005

Época del aguinaldo

 

Si bien es cierto que en el mes de diciembre es importante empezar a preparar el cierre de fin de año, también lo es por que en ésta época se paga el tan esperado AGUINALDO a los trabajadores.

 

Pero ¿ CÓMO NACE ESTA PRESTACION?

El aguinaldo tiene su origen en el criterio que tomó el legislador de que el trabajador necesita ingresos adicionales para los gastos de fin de año.

 

De ésta manera los patrones deben prepararse para cubrir el pago de ésta gratificación anual, aunque existen algunas dudas al respecto, toda vez que nuestra legislación laboral no es muy clara en algunos puntos.

Así pues a manera de esquema, les presentamos los puntos más relevantes que deben considerarse para el pago de ésta prestación:

 

 

 

 

ART 87 LFT

 

De éste articulo se desprende que los patrones deberán cubrir antes del día 20 de diciembre el aguinaldo, que corresponde a por lo menos 15 días de su salario.

 

Anteriormente el aguinaldo sólo se pagaba a los trabajadores que laboraban todo el año y que se encontraban precisamente en la empresa el día 20, posteriormente el 31 de diciembre de 1975 mediante decreto presidencial se reformó ésta disposición que perjudicaba a muchos trabajadores para quedar como lo que hoy conocemos: Los trabajadores tiene derecho a la parte proporcional aún cuando no hayan trabajado todo el año.

 

 

De acuerdo al párrafo anterior resulta conveniente determinar que ausencias deben considerarse para el pago de ésta prestación: Entendiéndose como ausencias los días en que el trabajador no percibe salario, como son:

Ø      Ausencia por incapacidad de enfermedad general

Ø      Permiso sin disfrute o goce de salario.

 

           

En el caso de ausencias por incapacidad de maternidad o riesgo de trabajo, éstos se deben considerar como días laborados, toda vez que no se suspende la relación de trabajo.

 

Es importante señalar que la ley nos obliga a cuando menos 15 días de salario, esto significa que habrá patrones que puedan dar 15, 20,45 o más días, de hecho existen contratos de trabajo que así lo estipulan, o bien que se aumenten días por antigüedad.

 

En estricto sentido de la ley, el aguinaldo se pagará antes del día 20 ( del 1º  al 19 de diciembre ), no obstante lo anterior, esto no significa que no pueda haber algún convenio con los trabajadores para que se les pague  en forma diferida dicha prestación, tomando en cuenta las circunstancias económicas de la empresa, siempre y cuando lo autorice la junta de conciliación y arbitraje como lo disponen

 

 

 

los artículos 33 y 57 de la ley federal del

trabajo

 

¿ CUAL ES EL SALARIO BASE

 

Tendríamos que tomar el salario diario ordinario, esto es el que perciben los empleados por su trabajo, no así el que conocemos como salario diario integrado, ya que éste último lo utilizamos solo en caso de indemnizaciones de acuerdo al articulo 89 de la ley federal del trabajo.

 

 

 

 

 

¿ QUÉ PASA CON LOS SALARIOS MIXTO O VARIABLE

 

 

COMISIONES

Los artículos 83 y 84  de la LFT refieren a éstos conceptos, de ellos se desprende que las comisiones también forman parte del salario y en consecuencia deben conformar la cuota diaria base para el pago en éste caso del aguinaldo.

 

TRABAJO A  DESTAJO

En este tipo de trabajadores en el que se percibe como remuneración única retribución variable, debemos remontarnos al artículo 289 de la Ley Federal del Trabajo, el cual nos dicta la forma para  determinar la cuota diaria en salario variable para efectos de prestaciones.

 

 

 

 

 

INCUMPLIMIENTO DE PAGAR EL AGUINALDO

 

 

La omisión de su pago constituye una violación a la Ley Federal del Trabajo y consecuencia podría darse una inspección por parte de las autoridades laborales, y esto daría lugar a una sanción  que va de 3 a 315 veces el salario mínimo del área geográfica correspondiente.

La falta de pago del aguinaldo por parte del empleador, no significa una falta grave que traiga como consecuencia la rescisión del contrato, ya que no se encuentra en  ninguna de las causales del artículo 51 de la ley federal del trabajo.

  

 

 

RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA AL AGUINALDO

 

Por último comentaremos que el aguinaldo está exento 30 días de salario mínimo conforme al artículo 109 F XI de la ley del ISR, por la diferencia debe sumarse a los demás ingresos, o en su defecto existe la opción del artículo 142 del REGLAMENTO DEL ISR

 

 

¿ CUÁL PROCEDIMIENTO CONVIENE MÁS?

 

 

Analizaremos los dos procedimientos para comparar qué nos conviene más

 

 

COMFORME AL REGLAMENTO

ART: 142

 

DATOS

 

Salario mínimo             46.80

Días de salario exento                   30

Exención                             1,404.00

 

Se determina la parte gravada como sigue:

 

            Total aguinaldo                     3,000.00

Menos Exención:                                 1,404.00

Igual a Aguinaldo Gravado                      1,596.00

 

A)    Se determina la proporción del Aguinaldo gravado a un mes y se le adiciona al Salario ordinario mensual.

 

 

 

 

Monto Aguinaldo                                 3,000.00

Menos             Cantidad Exenta                                  1,404.00

Igual a: Pago Gravado                                              1,596.00

Entre:               Días del año                                            365.00

Es igual a:            Percepción Diaria                                      4.37

Por:                  Días de un Mes (365/12)                          30.40

Es igual a:               Percepción Mensual                               132.93

Mas:                Sueldo Mensual ( supuesto)                     6,000.00

Es igual a:             Sueldo Mensual más prestación            6,132.93

 

 

 

 

 

 

 

B)    Se determinan dos cálculos, uno con la prestación y otro sin ella.

 

PROCEDIMIENTOS                                  Opcional ART 142  RLISR                          Procedimiento                                                                                                                                        de Ley

Cálculo del impuesto

                                    Ingresos Acumulables            6,132.93            6,000.00                      7,596.00

Menos                         Límite inferior          -            4,210.42     -       4,210.42                -     7,399.43

Es igual a:                     Excedente                            1,922.51            1,789.58                         196.57

Multiplicado por       Tasa                                                          0.17            0.17                        0.25

Es igual a                     Impuesto Marginal                      326.83    304.23                  49.14

Más                             Cuota fija                                            386.31   386.31                928.46

Es igual a                     Impuesto Total                713.14    690.54                977.60

 

Cálculo del subsidio total

                                    Impuesto Marginal                      326.83    304.23                  49.14

Multiplicado por       % de subsidio sobre impuesto        .50                .50                            .50

Es igual a                     Subsidio sobre impuesto             163.41    152.11                  24.50

Más                             Subsidio sobre cuota fija          193.17    193.17                464,19

Es igual a                     Subsidio total                             356.58    345.28                488.76

 

Cálculo de subsidio acreditable

                                    Unidad                                            1.00            1.00                     1.00

Menos                         Proporción de sub ( supuesta)       0.74            0.74                        0.74

Es igual a                     Diferencia                                      0.26            0.26                        0.26

Multiplicada por:      2                                                     2.00            2.00                         2.00

Es igual a                     Resultado                                       0.52            0.52                      0.52

Multiplicado por            Subsidio total                             356.58    345.28                488.76

Es igual a                     Subsidio no acreditable          185.41    179.55                254.16

Se compara con            Subsidio total                             356.58    345.28                488.76

Es igual a                     Subsidio Acreditable                  171.17    165.74                234.61

 

Cálculo del impuesto

                                    Impuesto total                             713.14    690.54                977.60

Menos                         Subsidio acreditable                - 171.17 - 165.74             -  234.61

Es igual a                     Impuesto neto                             541.97    524.79                742.99

Menos                         Crédito al sal. Mensual            - 294.63 - 294.63                    0.00

Es igual a                     Impuesto a cargo                       247.34   230.16    (A)                  742.99

 

 

C)    Se comparan los impuestos calculados

 

Impuesto del ingreso con prestación                                 247.34

Menos Impuesto del ingreso sin prestación                                                   - 230.16

Es igual a Diferencia                                                                                  17.18

Dividida entre Prestación gravable proporcional a un mes              132.93

Es igual  Tasa del impuesto aplicable                                               0.1292

Multiplicada por Prestación gravable                                             1,596.00

Es igual a   Impuesto sobre prestación a retener por el patrón         206.20     (B)

 

Impuesto del salario más el aguinaldo ( A+B )                          436.36                                742.99

 

CONCLUSION: CONVIENE MAS EL REGLAMENTO EN ESTE CASO

 

ESTIMADO SUSCRIPTOR: ESPERAMOS QUE ESTE ARTICULO LE PERMITA DESPEJAR SUS DUDAS EN RELACION A LOS CRITERIOS QUE DEBERA TOMAR PARA REALIZAR EL CALCULO DE ISR DE FIN DE AÑO.

 

Saludos cordiales,

 

C.P. JAVIER AVILA GARCIA

Correo electrónico : [email protected]