| INGRESOS ACUMULADOS POR ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO E IA (ART. 10 LIA) |
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ACTIVIDAD |
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ARRENDAMIENTO |
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PROFESIONAL |
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LOCAL COM. |
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Total de Ingresos |
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50,000.00 |
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110,000.00 |
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Deducciones Autorizadas |
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15,000.00 |
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38,500.00 |
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Retenciones de ISR |
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- |
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Pagos Provisionales de ISR |
|
2,000.00 |
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* |
3,000.00 |
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Deducciones personales |
|
1,500.00 |
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Gasto Hospitalario |
1,500.00 |
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* |
Se opta por la deducción opcional |
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IMPUESTO AL ACTIVO |
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Determinación de Ingresos Acumulables |
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Valor Terreno y construcción |
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750,000.00 |
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Fecha de adquisición |
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13-Ago-96 |
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Ingresos por act. Profesional |
50,000.00 |
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Total mts superficie de terreno |
|
350 m2 |
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(-) |
Deducciones autorizadas |
15,000.00 |
|
Área de terreno para locales |
|
300 m2 |
|
(=) |
Ingresos acumulables act. Prof. |
35,000.00 |
|
Total mts de construcción |
|
480 m2 |
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|
Área de construcción para locales |
|
350 m2 |
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|
Ingresos por arrendamiento |
110,000.00 |
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(-) |
Deducción opcional |
38,500.00 |
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(=) |
Ingresos acum. arrendamiento |
71,500.00 |
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Determinación del Impuesto a Pagar |
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(=) |
Total de ingresos acumulables |
106,500.00 |
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|
Total de Ingresos acumulables |
|
106,500.00 |
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(-) |
Deducciones Personales |
|
1,500.00 |
|
Determinación del Subsidio Acreditable |
(=) |
Base del Impuesto |
|
|
105,000.00 |
|
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|
(-) |
Limite Inferior |
|
|
|
103,218.06 |
|
|
Base del impuesto |
105,000.00 |
(=) |
Excedente del Limite Inferior |
|
1,781.94 |
|
(-) |
Limite Inferior Art. 178 |
103,218.06 |
(x) |
% Sobre el Limite Inferior |
|
0.30 |
|
(=) |
Excedente del Lim. Inf. |
1,781.94 |
(=) |
Impuesto Marginal |
|
|
534.58 |
|
(x) |
% /excedente Art. 177 |
0.30 |
(+) |
Cuota Fija |
|
|
|
14,747.70 |
|
(=) |
Impuesto marginal |
534.58 |
(=) |
Impuesto Determinado |
|
15,282.28 |
|
(x) |
% /excedente Art. 178 |
0.50 |
(-) |
Subsidio Acreditable |
|
7,641.21 |
|
(=) |
Resultado |
|
267.29 |
(=) |
Impuesto Subsidiado |
|
7,641.07 |
|
(+) |
Cuota Fija |
|
7,373.92 |
(-) |
ISR retenido |
|
|
|
0.00 |
|
(=) |
Subsidio acreditable |
7,641.21 |
(-) |
Pagos provisionales de ISR |
|
5,000.00 |
|
|
|
|
|
(=) |
Impuesto a Cargo del Ejercicio |
|
2,641.07 |
|
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|
Determinación del Impuesto al Activo |
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1 |
Cáculo de la Proporción aplicable al Terreno y Construcción |
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|
Suma de los m2 de terreno y construcción destinados para locales |
|
300+350 |
650 |
0.7831 |
|
Suma de los m2 totales del inmueble de terreno y construcción |
|
|
350+480 |
830 |
|
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2 |
Determinación del Valor promedio del Terreno |
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|
Valor del Inmueble |
|
|
750,000.00 |
|
|
MOI proporción del Terreno |
117,465.00 |
(x) |
Proporción para el Terreno |
|
20% |
|
(x) |
Factor de actualización |
2.2023 |
(=) |
MOI del Terreno |
|
|
|
150,000.00 |
|
(=) |
MOI proporcional del Terreno Act. |
258,693.17 |
(x) |
Proporción |
|
|
|
0.7831 |
|
(/) |
12 meses del año |
12 |
(=) |
MOI proporción del Terreno |
|
117,465.00 |
|
(=) |
MOI proporc. del Terreno Mensual |
21,557.76 |
|
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|
|
(x) |
No. de meses utilizado en el ejerc. |
12 |
|
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|
(=) |
Valor promedio del Terreno |
258,693.17 |
|
Factor de Actualización |
|
|
|
|
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|
|
|
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|
|
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|
|
INPC último mes de la 1a. Mitad del periodo |
113.447 |
2.2023 |
|
|
|
|
|
INPC mes de Adquisición |
|
51.51204539 |
|
|
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|
3 |
Determinación del Valor promedio de la Construcción |
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|
|
Valor del inmueble |
|
|
750,000.00 |
|
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|
(x) |
Proporción de la Construcción |
|
80% |
|
|
|
|
|
(=) |
MOI de la Construcción |
|
600,000.00 |
|
|
|
|
|
(x) |
Proporción |
|
|
|
0.7831 |
|
|
|
|
|
(=) |
MOI proporcional de la Construcción |
469,860.00 |
|
|
|
|
|
(x) |
Tasa de depreciación (art. 44 LISR) |
|
5% |
|
|
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|
|
(=) |
Deducción anual proporcional |
|
23,493.00 |
|
|
/ doce = 1,957.75 x 4 meses = |
7,831.00 |
(x) |
No. De años de utilización |
|
8 |
|
|
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|
|
(=) |
Deducción acumulada de 5 años |
|
187,944.00 |
|
|
|
|
|
(+) |
Deducción acumulada del 1 año |
|
7,831.00 |
|
|
|
|
|
(=) |
Deducción Acumulada |
|
195,775.00 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
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|
4 |
Determinación del saldo pendiente por deducir actualizado |
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|
|
|
MOI proporcional de la Construcción |
469,860.00 |
|
|
Saldo pendiente por deducir propor. |
274,085.00 |
(-) |
Deducción acumulada |
|
195,775.00 |
|
(x) |
Factor de actualización |
2.2023 |
(=) |
Saldo pendiente por deducir proporcional |
274,085.00 |
|
(=) |
Saldo pendiente por deducir propor. |
603,617.40 |
|
|
|
|
|
|
|
(-) |
50% de deducción del ejercicio act. |
25,869.32 |
|
|
|
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|
|
(=) |
Valor promedio de la Construcción |
577,748.08 |
|
Factor de Actualización |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
INPC último mes de la 1a. Mitad del periodo |
113.447 |
2.2023 |
|
|
|
|
|
INPC mes de Adquisición |
|
51.51204539 |
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
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|
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5 |
Cálculo del 50% de la deducción del ejercicio actualizada |
|
6 |
Determinación del IA del ejercicio |
|
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|
|
Deducción anual proporcional |
|
23,493.00 |
|
|
Valor promedio de la construcción |
577,748.08 |
(x) |
50% |
|
|
|
50% |
|
(+) |
Valor promedio del Terreno |
258,693.17 |
(=) |
50% de la deducción del ejercicio |
|
11,746.50 |
|
(=) |
Valor promedio activo |
836,441.25 |
(x) |
Factor de actualización |
|
2.2023 |
|
(-) |
15 VSMG elevado al año * |
256,230.00 |
(=) |
50% deducción del ejercicio actualizada |
25,869.32 |
|
(=) |
Valor total del Activo |
580,211.25 |
|
|
|
|
|
|
|
(x) |
Tasa |
|
1.80% |
|
|
|
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|
|
(=) |
Impuesto causado |
10,443.80 |
|
|
|
|
|
|
|
(-) |
ISR acreditado |
|
6,124.16 |
|
|
|
(=) |
Impuesto al activo a pagar |
4,319.64 |
|
| |
|
Acreditamiento del IA contra el ISR |
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|
|
Determinación Ingresos Acumulables |
|
|
|
* |
(46.80*15*365)= |
256,230.00 |
|
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|
|
|
Ingresos por act. Profesional |
|
50,000.00 |
|
|
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|
|
(-) |
Deducciones autorizadas |
|
15,000.00 |
|
Determinación de proporción deducciones personales |
(=) |
Ingresos acumulables act. Prof. |
|
35,000.00 |
|
|
|
|
|
|
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|
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|
|
Ingresos acum. sin considerar los |
|
(=) |
Total de ingresos acumulables |
|
35,000.00 |
|
|
de arrendamiento local comercial |
35,000.00 |
|
|
|
|
|
|
|
(/) |
Total de ingresos acumulables |
106,500.00 |
|
|
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|
|
(=) |
Proporción |
|
0.3286 |
Determinación del Impuesto a Pagar |
|
|
|
(x) |
Monto de deducc. Personales |
1,500.00 |
|
|
|
|
|
|
|
(=) |
Deducciones personales |
492.96 |
|
Total de Ingresos acumulables |
|
35,000.00 |
|
|
|
|
|
(-) |
Deducciones Personales |
|
492.96 |
|
|
|
|
|
(=) |
Base del Impuesto |
|
|
34,507.04 |
|
|
|
|
|
(-) |
Limite Inferior |
|
|
|
5,952.79 |
|
Determinación del Subsidio Acreditable |
(=) |
Excedente del Limite Inferior |
|
28,554.25 |
|
|
|
|
|
(x) |
% Sobre el Limite Inferior |
|
0.10 |
|
|
Base del impuesto |
34,507.04 |
(=) |
Impuesto Marginal |
|
|
2,855.43 |
|
(-) |
Limite Inferior Art. 178 |
5,952.79 |
(+) |
Cuota Fija |
|
|
|
178.51 |
|
(=) |
Excedente del Lim. Inf. |
28,554.25 |
(=) |
Impuesto Determinado |
|
3,033.94 |
|
(x) |
% /excedente Art. 177 |
0.10 |
(-) |
Subsidio Acreditable |
|
1,517.03 |
|
(=) |
Impuesto marginal |
2,855.43 |
(=) |
Impuesto Subsidiado |
|
1,516.90 |
|
(x) |
% /excedente Art. 178 |
0.50 |
|
|
|
|
|
|
|
(=) |
Resultado |
|
1,427.71 |
|
|
|
|
|
|
|
(+) |
Cuota Fija |
|
89.32 |
|
|
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|
|
(=) |
Subsidio acreditable x acum. |
1,517.03 |
|
|
|
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|
|
|
Determinación del monto de ISR que se puede acreditar contra IA |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
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|
|
|
|
|
Impuesto sub. Acum. Total |
|
7,641.07 |
|
|
|
|
|
(-) |
Impuesto sub. Acum. Local - Com. |
|
1,516.90 |
|
|
|
|
|
(=) |
ISR acreditable contra IA |
|
6,124.17 |
|
|
|
|
|
|
