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INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO E IA (ART. 10 LIA)

INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO E IA (ART. 10 LIA)

Tema: INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO E IA (ART. 10 LIA)

27-Dic-2005 ContaMex.com Técnica, Fiscal
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ACTIVIDAD PROFESIONAL, ARRENDAMIENTO E IA (ART. 10 LIA)
 

 

 

 

 

 

 SALARIOS

EXENTOS

 

IMPUESTO AL ACTIVO

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Total de ingresos por salarios

 

            120,000.00

 

 

Valor Terreno y construcción

320,000.00

*Aguinaldo

 

 

 

                5,500.00

      1,404.00

 

Fecha de adquisición

29-Oct-98

*Prima vacacional

 

 

 

                3,500.00

         702.00

 

Total mts superficie de terreno

120 m2

*Participación de utilidades

 

                5,000.00

         702.00

 

Área de terreno para locales

180 m2

Otros ingresos exentos

 

              10,000.00

    10,000.00

 

Total mts de construcción

290 m2

 

 

 

 

 

 

    12,808.00

 

Área de construcción para locales

215 m2

ISR retenido

 

 

 

                8,900.00

 

 

 

 

 

Proporción del subsidio

 

                       0.60

 

 

 

 

 

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos

 

 

 

 

Deducciones personales

 

4,000.00

 

 

 

 

 

 

Gastos Médicos

 

4,000.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 ACTIVIDAD

ARRENDAMIENTO

 

 

 

 

 

 

 

 PROFESIONAL

CASA HAB.

 

 LOCAL COM.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Total de Ingresos

 

 

 

              60,000.00

    20,000.00

 

60,000.00

 

 

   P. Moral

 

       30,000.00

 

 

 

 

 

 

 

   P. Física

 

       30,000.00

 

 

 

 

 

 

 

Deducciones Autorizadas

 

              18,000.00

      7,000.00

*

21,000.00

             28,000.00

 

Retenciones de ISR

 

 

 

                3,000.00

 

 

6,000.00

 

 

Pagos Provisionales de ISR

 

                2,900.00

 

 

1,100.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

*

Se opta por la deducción opcional

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable

 

Determinación de Ingresos Acumulables

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Unidad

 

 

 

                            1

 

 

Ingresos por salarios

    120,000.00

(-)

Proporción del subsidio

 

                       0.60

 

(-)

Ingresos Exentos

      12,808.00

(=)

Diferencia

 

 

 

                       0.40

 

(=)

Ingresos Acumulables por salarios

    107,192.00

(x)

2

 

 

 

                            2

 

 

 

 

 

(=)

Proporción del subsidio no Acredi.

 

                       0.80

 

 

Ingresos por act. Profesional

60,000.00

 

 

 

 

 

 

 

(-)

Deducciones autorizadas

      18,000.00

Unidad

 

 

 

                            1

 

(=)

Ingresos acumulables act. Prof.

      42,000.00

(-)

Proporción del subsidio no Acredi.

 

                       0.80

 

 

 

 

 

(=)

Proporción del subsidio Acreditable

 

                       0.20

 

 

Ingresos por arrendamiento

      80,000.00

 

 

 

 

 

 

 

(-)

Deducción opcional

      28,000.00

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Ingresos acum. arrendamiento

      52,000.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Total de ingresos acumulables

    201,192.00

 

Determinación del Impuesto a Pagar

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Total de Ingresos acumulables

 

            201,192.00

 

 

 

 

 

(-)

Deducciones Personales

 

                4,000.00

 

 

 

 

 

(=)

Base del Impuesto

 

 

            197,192.00

 

Determinación del Subsidio Acreditable

(-)

Limite Inferior

 

 

 

            103,218.06

 

 

 

 

 

(=)

Excedente del Limite Inferior

 

              93,973.94

 

 

Base del impuesto

    197,192.00

(x)

% Sobre el Limite Inferior

 

                       0.30

 

(-)

Limite Inferior Art. 178

    123,580.23

(=)

Impuesto Marginal

 

 

              28,192.18

 

(=)

Excedente del Lim. Inf.

      73,611.77

(+)

Cuota Fija

 

 

 

              14,747.70

 

(x)

% /excedente Art. 177

               0.30

(=)

Impuesto Determinado

 

              42,939.88

 

(=)

Impuesto marginal

      22,083.53

(-)

Subsidio Acreditable

 

              12,885.58

 

(x)

% /excedente Art. 178

               0.40

(=)

Impuesto Subsidiado

 

              30,054.30

 

(=)

Resultado

 

        8,833.41

(-)

ISR retenido

 

 

 

17,900.00

 

(+)

Cuota Fija

 

      10,428.18

(-)

Pagos provisionales de ISR

 

                4,000.00

 

(=)

Subsidio al 100%

      19,261.59

(=)

Impuesto a Cargo del Ejercicio

 

                8,154.30

 

(-)

Subsidio no Acreditable

        6,376.01

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Subsidio Acreditable

      12,885.58

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Determinación del subsidio no acreditable por salarios

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ingresos acumulables por salarios

 

            107,192.00

 

 

 

 

 

(-)

Limite Inferior Art. 178

 

            103,218.06

 

 

 

 

 

(=)

Excedente del Lim. Inf.

 

                3,973.94

 

 

 

 

 

(x)

% /excedente Art. 177

 

                       0.30

 

 

 

 

 

(=)

Impuesto marginal

 

 

                1,192.18

 

 

 

 

 

(x)

% /excedente Art. 178

 

                       0.50

 

 

 

 

 

(=)

Subsidio impuesto marginal

 

                   596.09

 

 

 

 

 

(+)

Cuota Fija

 

 

 

                7,373.92

 

 

 

 

 

(=)

Subsidio al 100%

 

 

                7,970.01

 

 

 

 

 

(x)

Prop. del sub. No Acredi.

 

                       0.80

 

 

 

 

 

(=)

Subsidio  no Acreditable

 

                6,376.01

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Determinación del Impuesto al Activo

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

Cáculo de la Proporción aplicable al Terreno y Construcción

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Suma de los m2 de terreno y construcción destinados para locales

 

215+180

395

               0.79

 

Suma de los m2 totales del inmueble de terreno y construcción

 

 

290+210

500

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2

Determinación del Valor promedio del Terreno

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Valor del Inmueble

 

 

320,000.00

 

 

MOI proporción del Terreno

      50,560.00

(x)

Proporción para el Terreno

 

20%

 

(x)

Factor de actualización

           1.5522

(=)

MOI del Terreno

 

 

 

              64,000.00

 

(=)

MOI proporcional del Terreno Act.

      78,479.23

(x)

Proporción

 

 

 

                       0.79

 

(/)

12 meses del año

                  12

(=)

MOI proporción del Terreno

 

              50,560.00

 

(=)

MOI proporc. del Terreno Mensual

        6,539.94

 

 

 

 

 

 

 

(x)

No. de meses utilizado en el ejerc.

                  12

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Valor promedio del Terreno

      78,479.23

 

Factor de Actualización

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

INPC último mes de la 1a. Mitad del periodo

113.447

1.5522

 

 

 

 

 

INPC mes de Adquisición

 

73.08542585

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

Determinación del Valor promedio de la Construcción

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Valor del inmueble

 

 

320,000.00

 

 

 

 

 

(x)

Proporción de la Construcción

 

80%

 

 

 

 

 

(=)

MOI de la Construcción

 

            256,000.00

 

 

 

 

 

(x)

Proporción

 

 

 

0.79

 

 

 

 

 

(=)

MOI proporcional de la Construcción

            202,240.00

 

 

 

 

 

(x)

Tasa de depreciación (art. 44 LISR)

 

5%

 

 

 

 

 

(=)

Deducción anual proporcional

 

              10,112.00

 

 

/ doce = 842.66

x 2 meses =

        1,685.33

(x)

No. De años de utilización

 

6

 

 

 

 

 

(=)

Deducción acumulada de 5 años

 

              60,672.00

 

 

 

 

 

(+)

Deducción acumulada del 1 año

 

                1,685.33

 

 

 

 

 

(=)

Deducción Acumulada

 

              62,357.33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

Determinación del saldo pendiente por deducir actualizado

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

MOI proporcional de la Construcción

202,240.00

 

 

Saldo pendiente por deducir propor.

    139,882.67

(-)

Deducción acumulada

 

              62,357.33

 

(x)

Factor de actualización

           1.5522

(=)

Saldo pendiente por deducir proporcional

            139,882.67

 

(=)

Saldo pendiente por deducir propor.

    217,125.88

 

 

 

 

 

 

 

(-)

50% de deducción del ejercicio act.

        7,847.92

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Valor promedio de la Construcción

    209,277.96

 

Factor de Actualización

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

INPC último mes de la 1a. Mitad del periodo

113.447

1.5522

 

 

 

 

 

INPC mes de Adquisición

 

73.08542585

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

Cálculo del 50% de la deducción del ejercicio actualizada

 

6

Determinación del IA del ejercicio

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Deducción anual proporcional

 

              10,112.00

 

 

Valor promedio de la construcción

    209,277.96

(x)

50%

 

 

 

50%

 

(+)

Valor promedio del Terreno

      78,479.23

(=)

50% de la deducción delejercicio

 

                5,056.00

 

(=)

Valor promedio activo

    287,757.19

(x)

Factor de actualización

 

1.5522

 

(-)

15 VSMG elevado al año *

    256,230.00

(=)

50% deducción del ejercicio actualizada

                7,847.92

 

(=)

Valor total del Activo

      31,527.19

 

 

 

 

 

 

 

(x)

Tasa

 

1.80%

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Impuesto causado

           567.49

 

 

 

 

 

 

 

(-)

ISR acreditado

 

           567.49

 

Acreditamiento del IA contra el ISR

 

(=)

Impuesto al activo a pagar

                   -  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Determinación Ingresos Acumulables

 

 

 

*

(46.80*15*365)=

256,230.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ingresos por salarios

 

            120,000.00

 

 

 

 

 

(-)

Ingresos Exentos

 

 

              12,808.00

 

Determinación de proporción deducciones personales

(=)

Ingresos Acumulables por salarios

 

            107,192.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ingresos acum. sin considerar los

 

 

Ingresos por act. Profesional

 

60,000.00

 

 

de arrendamiento local comercial

    162,192.00

(-)

Deducciones autorizadas

 

              18,000.00

 

(/)

Total de ingresos acumulables

    201,192.00

(=)

Ingresos acumulables act. Prof.

 

              42,000.00

 

(=)

Proporción

 

0.8061

 

 

 

 

 

 

 

(x)

Monto de deducc. Personales

4,000.00

 

Ingresos por arrendamiento

 

              20,000.00

 

(=)

Deducciones personales

        3,224.40

(-)

Deducción opcional

 

 

                7,000.00

 

 

 

 

 

(=)

Ingresos acum. arrendamiento

 

              13,000.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Total de ingresos acumulables

 

            162,192.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Determinación del Subsidio Acreditable

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Base del impuesto

    158,967.60

Determinación del Impuesto a Pagar

 

 

 

(-)

Limite Inferior Art. 178

    123,580.23

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Excedente del Lim. Inf.

      35,387.37

 

Total de Ingresos acumulables

 

            162,192.00

 

(x)

% /excedente Art. 177

               0.30

(-)

Deducciones Personales

 

                3,224.40

 

(=)

Impuesto marginal

      10,616.21

(=)

Base del Impuesto

 

 

            158,967.60

 

(x)

% /excedente Art. 178

               0.40

(-)

Limite Inferior

 

 

 

            103,218.06

 

(=)

Resultado

 

        4,246.48

(=)

Excedente del Limite Inferior

 

              55,749.54

 

(+)

Cuota Fija

 

      10,428.18

(x)

% Sobre el Limite Inferior

 

                       0.30

 

(=)

Subsidio al 100%

      14,674.66

(=)

Impuesto Marginal

 

 

              16,724.86

 

(-)

Subsidio no Acreditable

        6,376.01

(+)

Cuota Fija

 

 

 

              14,747.70

 

(=)

Subsidio Acreditable

        8,298.66

(=)

Impuesto Determinado

 

              31,472.56

 

 

 

 

 

(-)

Subsidio Acreditable

 

                8,298.66

 

 

 

 

 

(=)

Impuesto Subsidiado

 

              23,173.91

 

Determinación del monto de ISR que se

 

 

 

 

 

 

 

puede acreditar contra IA

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Impuesto sub. Acum. Total

      30,054.30

 

 

 

 

 

 

 

(-)

Impuesto sub. Acum. Local - Com.

      23,173.91

 

 

 

 

 

 

 

(=)

ISR acreditable contra IA

        6,880.40