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INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN, ADQUISICIÓN, INTERESES, PREMIOS, DIVID

INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN, ADQUISICIÓN, INTERESES, PREMIOS, DIVID

Tema: INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN, ADQUISICIÓN, INTERESES, PREMIOS, DIVID

22-Dic-2005 ContaMex.com Técnica, Fiscal
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN, ADQUISICIÓN, INTERESES, PREMIOS, DIVIDENDOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS
 

 

 

 

 

 

 SALARIOS

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Total de ingresos

 

 

 

            150,000.00

 

 

 

 

 

*Aguinaldo

 

 

 

                1,404.00

 

 

 

 

 

*Prima vacacional

 

 

 

                           -  

 

 

 

 

 

*Participación de utilidades

 

                           -  

 

 

 

 

 

Otros ingresos exentos

 

                3,892.80

      5,296.80

 

 

 

 

*Estas cantidades ya se encuentran incluidas en el total de ingresos

 

 

 

 

ISR retenido

 

 

 

              25,000.00

 

 

 

 

 

Proporción del subsidio

 

                       0.89

 

 

 

 

 

Deducciones Autorizadas

 

 

 

 

 

 

 

Pagos Provisionales de ISR

 

 

 

 

 

 

 

Pagos mensuales de IVA

 

 

 

 

 

 

 

Retenciones de IVA

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ARRENDAMIENTO

ADQUISICIÓN

DIVIDENDOS

PREMIOS

DEMAS

 

 

 

 

 

CASA HAB.

BIENES

 

 

 

INGRESOS

Total de Ingresos

 

 

 

450,000.00

250,000.00

 

1,000,000.00

100,000.00

500,000.00

Deducciones Opcional

 

 

157,500.00

 

 

 

 

 

Retenciones de ISR

 

 

 

 

 

 

 

1,000.00

90,000.00

Pagos Provisionales de ISR

 

58,000.00

 

 

 

 

 

Pagos mensuales de IVA

 

0.00

 

 

 

 

 

Retenciones de IVA

 

 

 

0.00

 

 

 

 

 

Impuesto predial

 

 

 

10,000.00

 

 

 

 

 

Pagos efectuados a terceros

 

 

50,000.00

 

428,580.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

INTERESES

 

ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

 

 

 

 SISTEMA

 

SISTEMA NO

 

 

 

 

 

 

 

 

FINANCIERO

 

FINANCIERO

 

Costo de adquisición del inmueble

120,000.00

Intereses nominales

 

25,000.00

 

30,000.00

 

Fecha de adquisición

27-Sep-01

Intereses reales

 

-55,200.00

 

25,000.00

 

Ingreso de enajenación

1,950,000.00

Retenciones

 

1,100.00

 

5,000.00

 

Fecha de enajenación

13-Ago-05

 

 

 

 

 

 

 

Gastos notariales

 

10,000.00

Deducciones personales

 

302,582.00

 

Fecha del gasto

 

03-Dic-01

 

Gasto Médicos

 

150,000.00

 

 

 

Pago provisional

 

320,000.00

 

Gasto Funerarios *

       20,200.00

 

 

 

 

 

 

 

 

Donativos

 

35,000.00

 

 

 

 

 

 

 

Interés real créd. Hip.

100,500.00

 

 

 

 

 

 

 

*Tope de 46.80x365

17,082.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Determinación del Impuesto a Pagar

 

 

 

Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Total de Ingresos acumulables

 

         3,256,683.87

 

Unidad

 

                    1

(-)

Deducciones Personales

 

            302,582.00

 

(-)

Proporción del subsidio

               0.89

(=)

Base del Impuesto

 

 

         2,954,101.87

 

(=)

Diferencia

 

               0.11

(-)

Limite Inferior

 

 

 

            103,218.06

 

(x)

2

 

                    2

(=)

Excedente del Limite Inferior

 

         2,850,883.81

 

(=)

Proporción del subsidio no Acredi.

               0.22

(x)

% Sobre el Limite Inferior

 

                       0.30

 

 

 

 

 

(=)

Impuesto Marginal

 

 

            855,265.14

 

Unidad

 

                    1

(+)

Cuota Fija

 

 

 

              14,747.70

 

(-)

Proporción del subsidio no Acredi.

               0.22

(=)

Impuesto Determinado

 

            870,012.84

 

(=)

Proporción del subsidio Acreditable

               0.78

(-)

Subsidio Acreditable

 

              35,579.70

 

 

 

 

 

(=)

Impuesto Subsidiado

 

            834,433.14

 

 

 

 

 

(+)

Impuesto de ingresos no acum.

 

            329,484.07

 

Determinación de Ingresos Acumulables

(-)

ISR retenido

 

 

 

600,680.00

 

 

 

 

 

(-)

Pagos provisionales de ISR

 

            378,000.00

 

 

Ingresos por salarios

150,000.00

(=)

Impuesto a Cargo del Ejercicio

 

            185,237.21

 

(-)

Ingresos exentos

        5,296.80

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Ingresos acumulables por salarios

    144,703.20

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ingresos por arrendamiento

450,000.00

 

 

 

 

 

 

 

(-)

Deducción opcional

157,500.00

Determinación del Subsidio Acreditable

 

 

(-)

Impuesto predial

10,000.00

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Ingresos acum. por arrendamiento

282,500.00

 

Base del impuesto

 

 

         2,954,101.87

 

 

 

 

 

(-)

Limite Inferior Art. 178

 

            392,841.96

 

 

Ingresos por enajenación

1,950,000.00

(=)

Excedente del Lim. Inf.

 

         2,561,259.91

 

(-)

Deducciones autorizadas

    206,698.00

(x)

% /excedente Art. 177

 

                       0.30

 

(=)

Ganancia por enajenación

 1,743,302.00

(=)

Impuesto marginal

 

 

            768,377.97

 

(/)

Años transcurridos desde adq. Enaj.

3

(x)

% /excedente Art. 178

 

                           -  

 

(=)

Ganancia acum. por enajenación

    581,100.67

(=)

Resultado

 

 

 

                           -  

 

 

 

 

 

(+)

Cuota Fija

 

 

 

              38,431.55

 

 

Ingresos por adquisición de bienes

250,000.00

(=)

Subsidio acreditable

 

              38,431.55

 

 

 

 

 

(-)

Monto de subsidio no acreditable

 

                2,851.85

 

 

Ingresos por Premios

100,000.00

(=)

Subsidio acreditable por acum.

 

              35,579.70

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ingresos por Dividendos

 1,000,000.00

 

 

 

 

 

 

 

(x)

Factor de acumulación

           1.4286

Determinación del subsidio no acreditable por salarios

 

(=)

Ingresos por Dividendos

 1,428,600.00

 

 

 

 

 

 

 

(x)

Tasa de retención sociedad

30%

 

Ingresos acumulables por salarios

 

            144,703.20

 

(=)

Retención de la Sociedad

    428,580.00

(-)

Limite Inferior Art. 178

 

            123,580.23

 

(=)

Total de ingresos por dividendos

 1,428,580.00

(=)

Excedente del Lim. Inf.

 

              21,122.97

 

 

 

 

 

(x)

% /excedente Art. 177

 

                       0.30

 

 

Ingresos de los demás ingresos

500,000.00

(=)

Impuesto marginal

 

 

                6,336.89

 

 

 

 

 

(x)

% /excedente Art. 178

 

                       0.40

 

(=)

Total de ingresos acumulables

 3,286,883.87

(=)

Subsidio impuesto marginal

 

                2,534.76

 

(-)

Pérdida de intereses aplicada

-30,200.00

(+)

Cuota Fija

 

 

 

              10,428.18

 

(=)

Total de ingresos acumulables

 3,256,683.87

(=)

Subsidio al 100%

 

 

              12,962.94

 

 

 

 

 

(x)

Prop. del sub. No Acredi.

 

                       0.22

 

 

 

 

 

(=)

Subsidio  no Acreditable

 

                2,851.85

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Cálculo de impuesto de Ingresos no Acumulables

 

Determinación de la Tasa

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ganancia por enajenación de inmueble

         1,743,302.00

 

 

Impuesto subsidiado

    895,057.79

(-)

Ganancia acumulable

 

            581,100.67

 

(/)

Ganancia acumulable

 3,156,183.87

(=)

Ganancia no acumulable

 

         1,162,201.33

 

(=)

Resultado

 

0.2835

(x)

Tasa

 

 

 

                     28.35

 

(x)

100%

 

                100

(=)

Impuesto a ingresos no acumulables

            329,484.07

 

(=)

Tasa

 

             28.35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Determinación del impuesto (Tarifa art. 177 LISR) sin deducciones

Determinación del subsidio (art.178 LISR)

personales del art. 176 fracción I, II, III

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Total de Ingresos Acumulables

 

         3,256,683.87

 

 

Base del impuesto

 3,156,183.87

(-)

Deducciones Personales

 

            100,500.00

 

(-)

Limite Inferior Art. 178

    392,841.96

(=)

Base del Impuesto

 

 

         3,156,183.87

 

(=)

Excedente del Limite Inferior

 2,763,341.91

(-)

Límite Inferior art. 177

 

            103,218.06

 

(x)

% /excedente Art. 177

               0.30

(=)

Excedente / lim. Inferior

 

         3,052,965.81

 

(=)

Impuesto marginal

    829,002.57

(x)

% sobre excedente

 

                       0.30

 

(x)

% /excedente Art. 178

                   -  

(=)

Impuesto Marginal

 

 

            915,889.74

 

(=)

Resultado

 

                   -  

(+)

Cuota Fija

 

 

 

              14,747.70

 

(+)

Cuota Fija

 

      38,431.55

(=)

Impuesto Determinado

 

            930,637.44

 

(=)

Subsidio Acreditable al 100%

      38,431.55

(-)

Subsidio Acreditable

 

              35,579.70

 

(-)

Monto del subsidio no acred.

        2,851.85

(=)

Impuesto Subsidiado (ingreso acumulable)

            895,057.74

 

(=)

Subsidio Acreditable por acum.

      35,579.70

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Determinación de deducciones autorizadas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

Determinación del Valor de adquisición del Tereno

 

2

Determinación del valor de los gastos notariales

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Costo de adquisición del inmueble

 

120,000.00

 

 

Gastos notariales

      10,000.00

(x)

Factor de Actualización

 

                   1.1812

 

(x)

Factor de actualización

           1.1698

(=)

Costo de adquisición del terreno

 

            141,744.00

 

(=)

Gastos notariales actualizados

      11,698.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Factor de Actualización

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Jul-05

 

 

 

 

 

INPC mes inmediato anterior que se efectua la enajen.

113.891

1.1812

 

 

 

 

INPC mes de Adquisición

 

96.41907316

 

3

Total de deducciones autorizadas

 

 

 

 

 

Sep-01

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Costo comprobado de adq. Act. *

    141,744.00

 

Factor de Actualización

 

 

 

(+)

Gasto notariales actualizados

      11,698.00

 

 

 

 

 

Jul-05

 

(=)

Total de deducciones autorizadas

    153,442.00

INPC mes inmediato anterior que se efectua la enajen.

113.891

1.1698

 

 

 

 

INPC mes en que se realizó el gasto notarial

 

97.35433612

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Dic-01

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

*

De acuerdo al art. 148 de la LISR fracción I, el costo comprobado de adquisición actualizado será cuando menos el 10%

 

del monto de la enajenación en el caso de terreno.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Costo comprobado de adq. Act. *

 

195,000.00

 

*

1,950,000.00 x 10%

195,000.00

(+)

Gastos notariales actualizados

 

              11,698.00

 

 

 

 

 

(=)

Total de deducciones autorizadas

 

            206,698.00