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INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN, PREMIOS Y DE LOS

INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN, PREMIOS Y DE LOS

Tema: INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS, REGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN, PREMIOS Y DE LOS

04-Dic-2005 ContaMex.com Técnica, Fiscal
INGRESOS ACUMULADOS POR SALARIOS,  REGIMEN INTERMEDIO, ARRENDAMIENTO, ENAJENACIÓN, PREMIOS Y DE LOS DEMÁS INGRESOS
 

 

 

 

 

 

 

 

 

REGIMEN

 

 

 

 

 

 

 

 SALARIOS

 

 

INTERMEDIO

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Total de ingresos

 

 

 

            325,500.00

 

 

230,500.00

 

 

*Aguinaldo

 

 

 

                1,404.00

 

 

 

 

 

*Prima vacacional

 

 

 

                   702.00

 

 

 

 

 

*Participación de utilidades

 

                   702.00

 

 

 

 

 

Otros ingresos exentos

 

              72,721.00

    75,529.00

 

 

 

 

*Estas cantidades ya se encuentran incluidasen el total de ingresos

 

 

 

 

ISR retenido

 

 

 

              72,500.00

 

 

0.00

 

 

Proporción del subsidio

 

                       0.75

 

 

 

 

 

Deducciones Autorizadas

 

 

 

 

185,400.00

 

 

Pagos Provisionales de ISR

 

 

 

 

4,457.00

 

 

Pagos mensuales de IVA

 

 

 

 

6,765.00

 

 

Retenciones de IVA

 

 

 

 

 

 

0.00

 

 

Pagos efectuados a terceros

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ARRENDAMIENTO

PREMIOS

 

DEMAS

 

 

 

 

 

 

 

CASA HAB.

 

 

INGRESOS

 

 

Total de Ingresos

 

 

 

85,000.00

70,000.00

 

300,000.00

 

 

Deducciones Autorizadas

*

29,750.00

 

 

 

 

 

Retenciones de ISR

 

 

 

 

10,500.00

 

55,000.00

 

 

Pagos Provisionales de ISR

 

5,400.00

 

 

 

 

 

Pagos mensuales de IVA

 

0.00

 

 

 

 

 

Retenciones de IVA

 

 

 

0.00

 

 

 

 

 

Impuesto predial

 

 

 

2,800.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

*

Se opto por la deducción opcional

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Deducciones personales

 

52,500.00

 

 

 

 

 

 

Gasto Médicos

 

52,500.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ENAJENACIÓN DE BIENES INMUEBLES

 

Determinación de Prop. de Subsidio Acreditable

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Costo de adquisición del inmueble

 

350,000.00

 

Unidad

 

                    1

Fecha de adquisición

 

 

01-Feb-96

 

(-)

Proporción del subsidio

               0.75

Ingreso de enajenación

 

1,300,000.00

 

(=)

Diferencia

 

               0.25

Fecha de enajenación

 

 

01-Abr-05

 

(x)

2

 

                    2

Mejoras

 

 

 

115,000.00

 

(=)

Proporción del subsidio no Acredi.

               0.50

Fecha del gasto

 

 

 

10/05/200

 

 

 

 

 

Gastos notariales

 

 

 

25,000.00

 

Unidad

 

                    1

Fecha del gasto

 

 

 

03-May-96

 

(-)

Proporción del subsidio no Acredi.

               0.50

Pago provisional

 

 

 

14,687.89

 

(=)

Proporción del subsidio Acreditable

               0.50

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Determinación de Ingresos Acumulables

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Determinación del Impuesto a Pagar

 

 

 

 

Ingresos por salarios

325,500.00

 

 

 

 

 

 

 

(-)

Ingresos exentos

      75,529.00

 

Total de Ingresos acumulables

 

            766,166.75

 

(=)

Ingresos acumulables por salarios

    249,971.00

(-)

Deducciones Personales

 

              52,500.00

 

 

 

 

 

(=)

Base del Impuesto

 

 

            713,666.75

 

 

Ingresos por Régimen Inermedio

    230,500.00

(-)

Limite Inferior

 

 

 

            103,218.06

 

(-)

Deducciones autorizadas

    185,400.00

(=)

Excedente del Limite Inferior

 

            610,448.69

 

(=)

Ingresos acum. Régimen Intermedio

      45,100.00

(x)

% Sobre el Limite Inferior

 

                       0.30

 

 

 

 

 

(=)

Impuesto Marginal

 

 

            183,134.61

 

 

Ingresos por arrendamiento

85,000.00

(+)

Cuota Fija

 

 

 

              14,747.70

 

(-)

Deducción opcional

29,750.00

(=)

Impuesto Determinado

 

            197,882.31

 

(-)

Impuesto predial

2,800.00

(-)

Subsidio Acreditable

 

              25,644.97

 

(=)

Ingresos acum. por arrendamiento

52,450.00

(=)

Impuesto Subsidiado

 

            172,237.34

 

 

 

 

 

(+)

Impuesto de ingresos no acum.

 

              95,462.42

 

 

Ingresos por enajenación

1,300,000.00

(-)

ISR retenido

 

 

 

138,000.00

 

(-)

Deducciones autorizadas

    862,188.24

(-)

Pagos provisionales de ISR

 

              24,544.89

 

(=)

Ganancia por enajenación

    437,811.76

(=)

Impuesto a Cargo del Ejercicio

 

            105,154.87

 

(/)

Años transcurridos desde adq. Enaj.

9

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Ganancia acum. por enajenación

      48,645.75

 

 

 

 

 

 

 

 

 

=

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ingresos por Premios

70,000.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Determinación del Subsidio Acreditable

 

 

 

Ingresos de los demás ingresos

300,000.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Base del impuesto

 

 

            713,666.75

 

(=)

Total de ingresos acumulables

    766,166.75

(-)

Limite Inferior Art. 178

 

            392,841.96

 

 

 

 

 

(=)

Excedente del Lim. Inf.

 

            320,824.79

 

 

 

 

 

(x)

% /excedente Art. 177

 

                       0.30

 

 

 

 

 

(=)

Impuesto marginal

 

 

              96,247.44

 

Determinación del subsidio no acreditable por salarios

(x)

% /excedente Art. 178

 

                           -  

 

 

 

 

 

(=)

Resultado

 

 

 

                           -  

 

 

Ingresos acumulables por salarios

    249,971.00

(+)

Cuota Fija

 

 

 

              38,431.55

 

(-)

Limite Inferior Art. 178

    249,243.43

(=)

Subsidio acreditable

 

              38,431.55

 

(=)

Excedente del Lim. Inf.

           727.57

(-)

Monto de subsidio no acreditable

 

              12,786.58

 

(x)

% /excedente Art. 177

               0.30

(=)

Subsidio acreditable por acum.

 

              25,644.97

 

(=)

Impuesto marginal

           218.27

 

 

 

 

 

 

 

(x)

% /excedente Art. 178

               0.30

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Subsidio impuesto marginal

             65.48

 

 

 

 

 

 

 

(+)

Cuota Fija

 

      25,507.68

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Subsidio al 100%

      25,573.16

 

 

 

 

 

 

 

(x)

Prop. del sub. No Acredi.

               0.50

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Subsidio  no Acreditable

      12,786.58

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Cálculo de impuesto de Ingresos no Acumulables

 

Determinación de la Tasa

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ganancia por enajenación de inmueble

            437,811.76

 

 

Impuesto subsidiado

    187,987.40

(-)

Ganancia acumulable

 

              48,645.75

 

(/)

Ganancia acumulable

    766,166.75

(=)

Ganancia no acumulable

 

            389,166.01

 

(=)

Resultado

 

0.24536

(x)

Tasa

 

 

 

                     24.53

 

(x)

100%

 

                100

(=)

Impuesto a ingresos no acumulables

              95,462.42

 

(=)

Tasa

 

           24.536

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Determinación del impuesto (Tarifa art. 177 LISR) sin deducciones

Determinación del subsidio (art.178 LISR)

personales del art. 176 fracción I, II, III

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Total de Ingresos Acumulables

 

            766,166.75

 

 

Base del impuesto

    766,166.75

(-)

Deducciones Personales

 

                           -  

 

(-)

Limite Inferior Art. 178

    392,841.96

(=)

Base del Impuesto

 

 

            766,166.75

 

(=)

Excedente del Limite Inferior

    373,324.79

(-)

Límite Inferior art. 177

 

            103,218.06

 

(x)

% /excedente Art. 177

               0.30

(=)

Excedente / lim. Inferior

 

            662,948.69

 

(=)

Impuesto marginal

    111,997.44

(x)

% sobre excedente

 

                       0.30

 

(x)

% /excedente Art. 178

                   -  

(=)

Impuesto Marginal

 

 

            198,884.61

 

(=)

Resultado

 

                   -  

(+)

Cuota Fija

 

 

 

              14,747.70

 

(+)

Cuota Fija

 

      38,431.55

(=)

Impuesto Determinado

 

            213,632.31

 

(=)

Subsidio Acreditable al 100%

      38,431.55

(-)

Subsidio Acreditable

 

              25,644.97

 

(-)

Monto del subsidio no acred.

      12,786.58

(=)

Impuesto Subsidiado (ingreso acumulable)

            187,987.34

 

(=)

Subsidio Acreditable por acum.

      25,644.97

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Determinación de deducciones autorizadas

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1

Determinación del Valor promedio del Terreno

 

2

Determinación del costo de adq. Costrucción

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Costo de adquisición del inmueble

 

350,000.00

 

 

Costo de adquisición del inmueble

    350,000.00

(x)

Proporción para el Terreno

 

20%

 

(x)

Proporción de la Construcción

80%

(=)

Costo del Terreno

 

 

              70,000.00

 

(=)

Costo de la Construcción

    280,000.00

(x)

Factor de Actualización

 

                   2.4615

 

(-)

Depreciación Acumulada *

      75,600.00

(=)

Costo de adquisición del terreno

 

            172,305.00

 

(=)

Costo resultante o parte por depreciar

    204,400.00

 

 

 

 

 

 

 

(x)

Factor de actualización

           2.4615

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Costo resultante actualizado

    503,130.60

 

Factor de Actualización

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Mar-05

 

*

(9 años x 3% x  350,000.00) =

      75,600.00

INPC mes inmediato anterior que se efectua la enajen.

 

113.438

2.4615

 

 

 

 

INPC mes de Adquisición

 

46.08441746

 

 

Costo de adq. Construcción act.

    503,130.60

 

 

 

 

 

Feb-96

 

(+)

Costo de adq. Terreno act.

    172,305.00

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Costo comprobado adq. Act.

    675,435.60

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3

Determinación del valor de gasto de mejoras

 

4

Determinación del valor de los gastos notariales

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Gasto de la mejora

 

 

115,000.00

 

 

Gastos notariales

      25,000.00

(-)

Depreciación acumulada *

 

              13,800.00

 

(x)

Factor de actualización

           2.3000

(=)

Monto por depreciar de la mejora

 

            101,200.00

 

(=)

Gastos notariales actualizados

      57,500.00

(x)

Factor de actualización

 

1.2772

 

 

 

 

 

(=)

Gasto de Mejora actualizada

 

            129,252.64

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

*

(4 años x 3%= 12% x 115,000.00) =

13,800.00

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Factor de Actualización

 

 

 

5

Total de deducciones autorizadas

 

 

 

 

 

Mar-05

 

 

 

 

 

INPC mes inmediato anterior que se efectua la enajen. 

 

113.438

1.2772

 

Costo comprobado de adq. Act. *

    675,435.60

INPC mes en que se realizó el gasto de mejora

88.81562909

 

(+)

Inversión de la construcción act.

    129,252.64

 

 

 

 

 

May-00

 

(+)

Gasto notariales actualizados

      57,500.00

 

 

 

 

 

 

 

(=)

Total de deducciones autorizadas

    862,188.24

 

Factor de Actualización

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Mar-05

 

 

 

 

INPC mes inmediato anterior que se efectua la enajen.

 

113.438

2.3000

 

 

 

 

INPC mes en que se realizó el gasto notarial

 

49.32071541

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

May-96

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Determinación del IA del ejercicio

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Valor promedio activos financieros

 

              75,800.00

(+)

Valor promedio de Inventarios

 

              26,911.00

(+)

Valor promedio de act. Fijos y dif.

 

47,123.00

(=)

Valor promedio activo

 

            149,834.00

(-)

15 VSMG elevado al año *

 

            256,230.00

(=)

Base para la determinación del IA

 

                           -  

(x)

Tasa

 

 

 

1.80%

(=)

Impuesto causado

 

 

                           -  

 

 

 

 

 

 

*

(46.80*15*365)=

 

256,230.00

 

 

 
INFORMACIÓN DE LOS PAGOS PROVISIONALES DE REGIMEN INTERMEDIO

MES

INGRESOS

GASTOS

BASE

P.P. ISR

P.P. ENT. FED.

 

 

 

 

 

 

ENERO

23,540.00

17,120.00

6,420.00

478.71

321.00

ACUMULADO

23,540.00

17,120.00

6,420.00

478.71

321.00

FEBRERO

19,986.67

10,426.67

9,560.00

1,138.22

478.00

ACUMULADO

43,526.67

27,546.67

15,980.00

1,616.93

799.00

MARZO

20,033.33

13,380.00

6,653.33

462.00

332.00

ACUMULADO

63,560.00

40,926.67

22,633.33

2,079.93

1,131.00

ABRIL

16,373.33

12,300.00

4,073.33

0.00

202.00

ACUMULADO

79,933.33

53,226.67

26,706.66

2,079.93

1,333.00

MAYO

20,373.33

15,593.33

4,780.00

242.00

239.00

ACUMULADO

100,306.66

68,820.00

31,486.66

2,320.93

1,572.00

JUNIO

14,373.33

13,760.00

613.33

0.00

0.00

ACUMULADO

114,679.99

82,580.00

32,099.99

2,320.93

1,572.00

JULIO

13,913.33

16,100.00

-2,186.67

0.00

0.00

ACUMULADO

128,593.32

98,680.00

29,913.32

2,320.93

1,572.00

AGOSTO

13,573.33

16,353.33

-2,780.00

0.00

0.00

ACUMULADO

142,166.65

115,033.33

27,133.32

2,320.93

1,572.00

SEPTIEMBRE

20,006.67

19,913.33

93.34

0.00

0.00

ACUMULADO

162,173.32

134,946.66

27,226.66

2,320.93

1,572.00

OCTUBRE

25,826.67

13,706.67

12,120.00

0.00

0.00

ACUMULADO

187,999.99

148,653.33

39,346.66

2,320.93

1,572.00

NOVIEMBRE

22,126.67

16,373.33

5,753.34

276.00

288.00

ACUMULADO

210,126.66

165,026.66

45,100.00

2,596.93

1,860.00

DICIEMBRE

20,373.33

20,373.33

0.00

0.00

0.00

ACUMULADO

230,499.99

185,399.99

45,100.00

2,596.93

1,860.00

 
INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

PERIODO

IVA CAUSADO

IVA ACREDITABLE

CANTIDAD PAGADA

 

(A)

(B)

(A-B)

Enero

2,881

2,318

563

Febrero

2,881

2,318

563

Marzo

2,881

2,318

563

Abril

2,881

2,318

563

Mayo

2,881

2,318

563

Junio

2,881

2,318

563

Julio

2,881

2,317

564

Agosto

2,881

2,317

564

Septiembre

2,881

2,317

564

Octubre

2,882

2,317

565

Noviembre

2,882

2,317

565

Diciembre

2,882

2,317

565

Total

 

 

 

 

34,575

27,810

6,765